黑龙江省人民政府


黑龙江省人民政府关于印发黑龙江省耕地占用税实施办法的通知

黑政发〔2008〕88号



各市（地）、县（市）人民政府（行署），省政府各直属单位：

　　《黑龙江省耕地占用税实施办法》业经省政府第十二次常务会议讨论通过，现印发给你们，请认真贯彻执行。



二○○八年十一月三日





　　　　　　黑龙江省耕地占用税实施办法

　　

　　第一条　为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，规范耕地占用税征收管理，根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（国务院令第５１１号）及《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第４９号）规定，结合我省实际，制定本办法。第二条　在本省行政区域内，占用耕地和林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照本办法规定缴纳耕地占用税。

　　（一）本办法所称耕地，是指用于种植农作物的土地。

　　（二）本办法所称林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、迹地、苗圃等，不包括居民点内部的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤林用地。

　　（三）本办法所称牧草地，包括天然牧草地和人工牧草地。

　　（四）本办法所称农田水利用地，包括农田排灌沟渠及相应附属设施用地。

　　（五）本办法所称养殖水面，包括人工开挖或者天然形成的用于水产养殖的河流水面、湖泊水面、水库水面、坑塘水面及相应附属设施用地。

　　（六）本办法所称渔业水域滩涂，包括专门用于种植或者养殖水生动植物的江、河、湖水潮浸地带和滩地。

　　

　　（七）本办法所称建房，包括建设建筑物和构筑物。农田水利占用耕地的，不征收耕地占用税。

　　（八）本办法所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位。

　　（九）本办法所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

　　第三条　占用园地建房或者从事非农业建设的，视同占用耕地征收耕地占用税。本办法所称园地，包括花圃、果园、场院、城镇草坪绿地、农村居民房前屋后超出规定宅基地面积范围的园田地。

　　第四条　纳税人临时占用耕地，应当依照本办法的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。本办法所称临时占用耕地，是指纳税人因建设项目施工、地质勘查等需要，在一般不超过２年内临时使用耕地并且没有修建永久性建筑物的行为。

　　第五条　因污染、取土、采矿塌陷等损毁耕地的，比照本办法第四条规定的临时占用耕地的情况，由造成损毁的单位或者个人缴纳耕地占用税。超过２年未恢复耕地原状的，已征税款不予退还。

　　第六条　纳税人占用耕地或其他农用地，应当在耕地或其他农用地所在地申报纳税。

　　第七条　经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，应要求申请用地人举证实际用地人，纳税人为实际用地人；实际用地人尚未确定的，纳税人为用地申请人。

　　本办法所称实际用地人，是指市、县人民政府按照国务院、省人民政府和设区的市人民政府批准的各类农用地转用方案，组织实施农用地转用供地后，确定的具体用地单位或者个人。

　　未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。

　　第八条　耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。

　　本办法所称实际占用的耕地面积，包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。

　　耕地占用税计税面积核定的主要依据是农用地转用审批文件，必要时可实地勘察。纳税人实际占地面积（含受托代占地面积）大于批准占地面积的，按实际占地面积计税；实际占地面积小于批准占地面积的，按批准占地面积计税。

　　第九条　市（地）及县（市、区）行政区域耕地占用税的具体适用税额，按照《黑龙江省各县（市、区）耕地占用税适用税额表》（附后）执行。

　　第十条　占用基本农田的适用税额，在当地适用税额的基础上提高５０％。本办法所称基本农田，是指依据《基本农田保护条例》划定的基本农田保护区范围内的耕地。

　　第十一条　对于占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，具体适用税额按照当地适用税额的８０％执行。

　　第十二条　经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。

　　未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。　　

　第十三条　下列情形免征耕地占用税：

　　（一）军事设施占用耕地；

　　（二）学校、幼儿园、养老院（含复员退伍军人光荣院）、医院占用耕地。

　　（三）农村因灾倒塌房屋，异地恢复重建占用耕地。

　　（四）经各级政府批准建设的灾民避难场所占用耕地。

　　本办法规定免税的军事设施，具体范围包括：

　　１．地上、地下的军事指挥、作战工程；

　　２．军用机场、港口、码头；

　　３．营区、训练场、试验场；

　　４．军用洞库、仓库；

　　５．军用通信、侦察、导航、观测台站和测量、导航、助航标志；

　　６．军用公路、铁路专用线，军用通信、输电线路，军用输油、输水管道；

　　７．其他直接用于军事用途的设施。

　　本办法规定免税的学校，具体范围包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、学历性职业教育学校以及特殊教育学校。学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

　　本办法规定免税的幼儿园，具体范围限于县级人民政府教育行政部门登记注册或者备案的幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的场所。

　　本办法规定免税的养老院，具体范围限于经批准设立的养老院内专门为老年人提供生活服务的场所。

　　本办法规定免税的医院，具体范围限于县级以上人民政府卫生行政部门批准设立的医院内专门用于提供医护服务的场所及其配套设施。医院内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

　　第十四条　铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米２元的税额征收耕地占用税。

　　本办法规定减税的铁路线路，具体范围限于铁路路基、桥梁、涵洞、隧道及其按照规定两侧留地。专用铁路和铁路专用线占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

　　本办法规定减税的公路线路，具体范围限于经批准建设的国道、省道、县道、乡道和属于农村公路的村道的主体工程以及两侧边沟或者截水沟。专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

　　本办法规定减税的飞机场跑道、停机坪，具体范围限于经批准建设的民用机场专门用于民用航空器起降、滑行、停放的场所。本办法规定减税的港口，具体范围限于经批准建设的港口内供船舶进出、停靠以及旅客上下、货物装卸的场所。

　　本办法规定减税的航道，具体范围限于在江、河、湖泊、港湾等水域内供船舶安全航行的通道。

　　第十五条　农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

　　本办法规定减税的农村居民占用耕地新建住宅，是指农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地建设自用住宅。农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税；超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

　　第十六条　在耕地占用税征管职能未划转到地税部门之前，我省耕地占用税由各级财政部门负责征收管理。

　　第十七条　农村烈士家属（包括农村烈士的父母、配偶和子女）、残疾军人（凭残疾军人证）、鳏寡孤独（凭五保供养证）以及革命老根据地、少数民族（仅限鄂伦春、赫哲、达斡尔、柯尔克孜、锡伯、鄂温克、蒙古族等７个少数民族）聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，由纳税人提出申请，经所在地乡（镇）人民政府审核，报县级人民政府批准后，到当地财政征收机关办理免税手续，予以免征耕地占用税。

　　第十八条　建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的，不征收耕地占用税。本办法所称直接为农业生产服务的生产设施，是指直接为农业生产服务而建设的建筑物和构筑物。具体包括：储存农用机具和种子、苗木、木材等农业产品的仓储设施；培育、生产种子、种苗的设施；畜禽养殖设施；木材集材道、运材道；农业科研、试验、示范基地；野生动植物保护、护林、森林病虫害防治、森林防火、木材检疫的设施；专为农业生产服务的灌溉排水、供水、供电、供热、供气、通信基础设施；农业生产者从事农业生产必需的食宿和管理设施；其他直接为农业生产服务的生产设施。

　　第十九条　对于免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免税或者减税情形的，应自改变用途之日起３０日内，按改变用途的实际占用耕地面积和当地适用税额补缴耕地占用税。

　　第二十条　各级财政部门应加强耕地占用税的减免管理，继续完善耕地占用税的减免税管理程序，落实减免税备案制度，并定期对减免税政策执行情况进行检查。

　　第二十一条　各级国土资源部门应在提供耕地占用信息等方面，协助财政征收机关加强耕地占用税征收管理。在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级财政机关。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到国土资源部门的通知之日起３０日内缴纳耕地占用税。国土资源部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。

　　第二十二条　各级政府要切实加强对耕地占用税征管工作的领导，稳定财政部门征管队伍。各级财政部门要与有关部门搞好配合，切实加强耕地占用税征管工作，加大对以前年度拖欠税款的追缴力度，确保国家税收及时足额入库，促进地方经济又好又快发展。

　　第二十三条　耕地占用税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》和本办法的规定执行。

　　第二十四条　各地要制定本地区耕地占用税举报案件的接报管理办法，明确接报责任人的工作职责和立案查处程序。接报占地面积在３０亩以上的案件，应于初步核实后７日内向省级征收机关报告；接报占地面积在１０００亩以上的案件，应逐级上报国家。具体举报奖励办法由省财政厅另行制定。

　　第二十五条　２００８纳税年度起，耕地占用税依照本办法计算缴纳。１９８７年１０月３日省政府发布的《黑龙江省实施〈中华人民共和国耕地占用税暂行条例〉办法》（黑政发１９８７〕１１９号）同时废止。

　　对于２００７年１２月３１日前，经国土资源部门批准占用的耕地或其他农用地，在今年补办占用耕地手续的，仍按原适用税额标准征税；未经批准占用的耕地或其他农用地，在今年补办占用耕地手续的，按照新的适用税额标准征税。



国家林业局


国家林业局关于印发《关于违反森林资源管理规定造成森林资源破坏的责任追究制度的规定》和《关于破坏森林资源重大行政案件报告制度的规定》的通知

林资发[2001]549号


各省、自治区、直辖市林业(农林)厅(局)，内蒙古、吉林、龙江、大兴安岭森工(林业)集团公司，国家林业局林业工作站管理总站、各直属调查规划设计院、驻省、自治区、集团公司森林资源监督专员办事处：

为了进一步规范森林资源管理和林政执法人员的行为，切实保护、管理和发展森林资源，根据国家有关规定和林业实际，我局制定了《关于违反森林资源管理规定造成森林资源破坏的责任追究制度》和《关于破坏森林资源重大行政案件报告制度的规定》。现将这两个规定印发给你们，请遵照执行。

附件：1．《国家林业局关于违反森林资源管理规定造成森林资源破坏的责任追究制度的规定》
2．《国家林业局关于破坏森林资源重大行政案件报告制度的规定》

林 业 局
二OO一年十二月十六日


附件1：


国家林业局关于违反森林资源管理规定造成森林资源破坏的责任追究制度的规定


第一条 为规范森林资源管理和林政执法行为，切
实保护和发展森林资源，根据行政监察法、森林法以及
国家其他有关法律、法规的规定，制定本规定。
第二条 各级林业主管部门负责本部门违反森林资源管理规定、破坏森林资源的责任追究工作，并按照行为人的行政隶属关系和干部管理权限具体组织实施。
上级林业主管部门有权对下级林业主管部门和辖区内所有林业单位执行责任追究制度的情况实施监督检查，有权责令被检查的单位追究违反森林资源管理规定、破坏森林资源行为人的责任，有权参与有关的责任追究工作并提出建议或处理意见。
第三条 对具有违反森林资源管理规定、造成森林资源破坏行为的林业主管部门工作人员依法追究责任的，适用本规定。
实施责任追究工作，应当坚持依法办事、实事求是、有错必纠、责罚相当，教育与惩戒相结合的原则。
第四条 地方林业主管部门明知同级人民政府的有关指示、批复或决定是违法的，既不向同级人民政府反映正确意见，又不及时向上级人民政府或上级林业主管部门报告情况，盲目执行造成自身行为违反森林资源管理规定、造成森林资源破坏的，追究该部门主要负责人的责任。
林业主管部门的工作人员明知部门负责人的有关指示、批复或决定是违法的，不及时向有关负责人表明正确意见，或者向上级林业主管部门、直至国家林业告情况，盲目执行造成自身行为违反森林资源管定、造成破坏森林资源的，追究该工作人员的责任；同时追究对作出违法的指示、批复或决定的有关负责人的相应责任。
第五条 林业主管部门主要负责人、直接负责的主管人员违法干预、妨碍、阻挠本部门工作人员或下级林业主管部门依法正常行使森林资源管理和执法工作的，追究该部门主要负责人、直接负责的主管人员的责任。
第六条 林业主管部门负责人坚持违法的决定、或者拒绝采纳有关内设机构负责人或具体经办人员的正确意见，造成违反森林资源管理规定、破坏森林资源的，追究该负责人的责任。
林业主管部门的领导班子集体研究作出违法的决定，致使该部门或所属林业单位、下级林业主管部门违反森林资源保护管理规定、造成破坏森林资源的，主要追究该部门主要负责人的责任，同时，按照领导班子中其他领导成员所起的作用和责任大小，追究其他领导成员的相应责任。
第七条 林业主管部门不认真履行职责有下列情形之一的，追究该部门的主要负责人、直接负责的主管人员和经办人员的责任：
(一)超国务院批准的年森林采伐限额下达林木采伐指标；
(二)超过国家统一制定的年度木材生产计划下达本地区或本部门的木材生产任务；
(三)非法批准建设单位征用占用林地、临时使用林地，或者擅自批准改变林地用途的；
(四)对上级机关批转、督促办理的破坏森林资源行政案件不组织核实、查处，或者不按照规定向有关上级机关报告案件办理情况的；
(五)因执法不严、监督管理不力或者对问题处理不当，导致本辖区发生破坏森林资源重大、特大案件的。
第八条 林业主管部门违反森林资源和林政管理规定有下列情形之一的，追究该部门直接负责的主管人员、有关内设职能机构的负责人和经办人员的责任：
(一)违反林木采伐管理规定审核或审批采伐林木、运输、经营或加工木材的；
(二)违反林地保护管理规定审核或审批征用占用林地、临时使用林地、或改变林地用途的；
(三)违反林权管理规定审核办理林权登记、发放林权证书的；
(四)违反资源数据管理规定弄虚作假、或者擅自变更、篡改森林资源调查、检查、核查、监测数据的。
第九条 林业主管部门有下列行为之一造成破坏森林资源的，追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的责任：
(一)对破坏森林资源的行政案件不及时组织依法查处、或者查处不当造成错案的；
(二)对破坏森林资源重大行政案件不按规定报告或报告不及时，或者瞒报谎报案情、损失或查处情况贻误查处工作的；
(三)因不认真依法办案或者出现办案重大失误，致使作出的行政处罚决定被依法变更或撤销的；
(四)伪造、篡改案卷内容或统计资料、或者提供虚假情况的；
(五)违反案件保密规定向案件当事人通风报信造成案件处理错误的；
(六)不按照规定向公安机关移交刑事案件造成追究犯罪嫌疑人刑事责任的工作受到不利影响的。
第十条 森林资源监督机构违反森林资源管理规定、或者因失职、渎职造成森林资源破坏或者使林业全局工作受到不利影响的，从重或者加重追究该机构直接负责的主管人员和其他直接责任人员的责任。
第十一条 省、自治区、直辖市林业主管部门根据本地实际制定本规定的具体实施办法。
第十二条 本规定自公布之日起施行。

附件2：

国家林业局关于破坏森林资源重大行政案件报告制度的规定


第一条 为切实加强对破坏森林资源行政案件(以下简称林政案件)的管理工作，及时掌握和了解有关林政案件的发生、查处情况，提高办案质量和效率，确保森林资源得到有效保护和发展，根据实际工作需要和国家有关规定，制定本规定。
第二条 各级林业主管部门必须认真履行保护和发展森林资源的职责，不断提高资源管理和林政执法人员素质，加强基础建设，按照谁管辖、谁受理、谁查处的分工原则和依法、公正、公开、高效的办案原则，不断健全制度和改进工作，加强林政案件管理，提高办案质量。
第三条 县级以上林业主管部门应当建立和完善林政案件报告制度，随时掌握本辖区林政案件发生的特点、规律和查处情况。
有关的林业主管部门经初步查实，发现办理的案件
已经构成破坏森林资源刑事案件立案标准的，应及时向有管辖权的公安机关移交，并将移交情况和有关公安机关是否受理的情况一并报告。
第四条 各级林业主管部门要设立或者指定专门机构收集和整理有关情况，具体负责林政案件报告工作。
第五条 林政案件的报告方式分为个案报告和统计分析报告两种类型。
个案报告区别案件类型、特点和紧急程度，采取相应的报告方式和管理制度。
统计分析报告，以《林业行政案件统计表》和办理林政案件年度总结报告为主要内容，实行逐级统计汇总、书面呈报制度。
第六条 省、自治区、直辖市林业主管部门应当及时掌握下列林政案件的发案情况，主动组织查处工作，并在收到案发情况之日起3日内将该案件的发生情况报告国家林业局：
(一)国务院确定的重点国有林区发生的重大林政案件；
(二)国家重点天然林保护工程区、重点林业生态建设工程区、国家级森林公园、森林和野生动物类型自然保护区发生的重大林政案件；
(三)需要报请国家林业局掌握情况、组织查处或进行协调工作的其他林政案件。
第七条 对下列林政案件，省、自治区、直辖市林
业主管部门应当在掌握发案情况后立即开展查处，并于了解情况之时起24小时之内将案发情况、初步查处情况和进一步办理的意见报告国家林业局：
(一)破坏原始森林、破坏生态脆弱地区森林资源的重大林政案件；
(二)林业单位超限额采伐、乱占林地、毁林开垦的重大林政案件；
(三)涉及地方政府、部门或县级以上领导干部参与、支持、包庇、纵容的林政案件；
(四)在本地区已经或者即将造成严重社会影响的林政案件；
(五)可能引起社会普遍关注或者对全国林业工作可能产生全局重大影响的其他林政案件。
第八条 省、自治区、直辖市林业主管部门应当按有关规定和国家林业局提出的要求，及时向国家林业局报告下列情况：
(一)党和国家领导人批办的案件举报信件的办理情况；
(二)党中央、国务院文件列举或通报林政案件的查处情况；
(三)国务院信访部门和其他有关部门移送并经国家林业局批转案件举报信件的办理情况；
(四)国家林业局批转且要求报告情况的案件举报的办理情况；
(五)全国性新闻媒体披露的重大、特大破坏森林资源案件的核实、办理情况。
第九条 省、自治区、直辖市林业主管部门组织办理国家林业局要求报告的林政案件，对没有提出具体报告时限要求的，一般性林政案件应在立案后2个月内结案并报告情况；对重大林政案件在立案后3个月内结案报告情况；对情况复杂或者查处难度较大的林政案件在立案后6个月内结案并报告情况。
省、自治区、直辖市林业主管部门对前款规定的期限内未能办理结案的林政案件，要及时向国家林业局报告原因和存在的问题。
第十条 省、自治区、直辖市林业主管部门对于全国性新闻媒体报道的重大林政案件，应在了解到播报、刊载情况的当日，向国家林业局和有关单位作出积极反应，表明态度和提出拟采取的措施，并组织对所报道的案件进行情况核实，对核实后尚未查处或查处不力的林政案件要立即组织开展查处工作。
第十一条 省、自治区、直辖市林业主管部门要在每年7月31日前向国家林业局报送本年1—6月办理上级批转林政案件的核实、查处、结案、积案情况以及落实领导批示的综合报告，同时报送本辖区上半年林政案件统计分析报告和《林业行政案件统计表》；在次年1月31日前报送上年度(1—12月)林政案件统计分析报告、典型案例、《林业行政案件统计表》和年度工作总结报告。
第十二条 省、自治区、直辖市林业主管部门组织林政执法检查工作时，要将执行本报告制度的情况作为一项重点内容，以督促有关部门和单位依法、及时、高效办理案件。
第十三条 林业主管部门不认真执行林政案件报告制度，给林业工作造成严重不利影响的，其上级林业主管部门要按照有关规定追究该部门主要负责人的责任；对隐瞒不报、或者报告不及时、或者歪曲事实真相的直接责任人员，由其所在单位严肃处理。
第十四条 本制度所称重大林政案件的划分标准，由省、自治区、直辖市林业主管部门依据有关规定，在刑事案件立案标准以下进行具体掌握。
本制度所称结案，是指林业行政主管部门对林政案件查处工作终结。案件当事人提请行政复议或行政诉讼的林政案件，以行政机关下达行政复议决定或人民法院下达判决书之日为结案。
第十五条 森林资源监督机构不认真执行林政案件报告制度，造成森林资源破坏、或者林业全局工作受到不利影响或者其他严重后果的，按照有关责任追究制度的规定，追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的责任。
第十六条 林业主管部门的资源林政管理机构可以直接向上级林业主管部门报告林政案件的情况。森林公安机关办理的森林刑事案件，按有关规定及时上报上级森林公安机关。
林业主管部门委托森林公安机关办理林政案件的报告工作，由该委托的部门资源林政管理机构实行统一归口管理。
第十七条 省、自治区、直辖市林业主管部门要按照本办法的规定，将本地区发生的重大林业行政案件、重特大森林刑事案件及时上报国家林业局，同时报国家林业局森林资源管理司、森林公安局。
第十八条 省、自治区、直辖市林业主管部门根据本地实际制定本制度的具体实施办法。
第十九条 本规定自公布之日起施行。